""
5.1.1. Maksutulud
Maksutulu planeeritakse eelarve kontodel algusega 30, välja arvatud keskkonnatasud ja Patendiameti toimingute riigilõiv, mille korral kasutatakse eelarve kontosid algusega vastavalt 38 ja 32.
Maksutulu ja maksude edasiandmise kulu planeeritakse eelarves kassapõhiselt, sh sotsiaalmaks, käibemaks ja aktsiisid ühe-kuulise nihkega. Ühe-kuuline nihe tähendab, et arvesse võetakse laekumised perioodil veebruar kuni järgmise aasta jaanuar, et viia tulemus lähemale tekkepõhisele tulemusele.
Riigituludesse jäävad maksud planeeritakse liigiga 10, edasiantavad maksutulud planeeritakse liikidega 50-59.
Maksu- ja Tolliameti eelarvesse planeeritakse maksude eest laekuvad tulud nende ministeeriumide või asutustega koostöös, kes vastava tulu kavandamisega tegelevad. Edasiantavad maksutulud planeeritakse üksnes RaMi valitsemisalas (Maksu- ja Tolliameti eelarves). Maksu- ja Tolliameti eelarvesse ei planeerita neid makseid, riigilõive ja tasusid, mida Maksu- ja Tolliamet seaduse alusel ei kogu. Sellised maksed, riigilõivud ja tasud planeeritakse vastava asutuse eelarvesse. Maksude edasiandmise kulud planeeritakse vastavas valitsemisalas (Rahandus-, Sotsiaal-, Kultuuri-, Kliima- või Justiits- ja Digiministeeriumi valitsemisalades). Edasiantavate maksukulude puhul kasutatakse alati vastavat eelarve objektikoodi.
Kui Maksu- ja Tolliamet kogub koostöökokkuleppe ja õigusaktide alusel tasusid, mille suuruse ja deklareerimise õigsuse eest vastutab teine riigiasutus (nt Keskkonnaamet loodusvarade kasutamise ja saastetasude osas, kohtud kohtumääruste alusel kogutavate tasude, sh riigilõivude osas), siis kajastab vastav asutus tulu ja edasiandmise kulu oma eelarves.
Maksu- ja Tolliameti poolt kohalike maksude seaduse alusel kogutavaid makse riigieelarve tuludes ja kuludes ei planeerita.
Edasiantavad tulud patendiameti riigilõivudest ja alates 2022. aastast kohalikele omavalitsustele edasiantavatest liikluskaamerate trahvidest planeeritakse liigiga 59 vastavalt eelarve kontodel 320 ja 3880. Edasiandmise kulu planeeritakse liigiga 59 eelarve kontol 60.
Maksutulude ja nende arvelt tehtud kulude planeerimine:
Tulude planeerimine | Liik | Konto | TP | Grant | Objekt |
|---|---|---|---|---|---|
Tulu maksukoguja juures (RAM/EMTA): Tulumaks Sotsiaalmaks Töötuskindlustusmakse Kogumispensionimakse Maamaks Alkoholiaktsiis Hasartmängumaks Tollimaks |
50 51 52 53 54 55 56 57 |
3000, 30201, 30200, 3025, 3026, 303000, 30420, 30421, 3043, 305
| Ei | Ei | Ei |
Kulude planeerimine | Liik | Konto | TP | Grant | Objekt |
| Tulumaks kohalikele omavalitsustele (KOV) (VV osa) | 50 | 60 | Ei | Ei | SE000039 |
| Riiklik pensionikindlustus, SM 20% ja 16% (SOM/SKA) | 51 | 41 | Ei | Ei | SE000012 |
| Ravikindlustus, SM 13% (SOM) | 51 | 60 | Ei | Ei | SE000010 |
| Kogumispensionikulu registripidajale, SM 4% (SOM) | 51 | 60 | Ei | Ei | SE000011 |
| Töötuskindlustusmakse (SOM) | 52 | 60 | Ei | Ei | SE000013 |
| Kogumispensionimakse kulu registripidajale, töötaja 2% (SOM) | 53 | 60 | Ei | Ei | SE000011 |
| Maamaks KOV-dele (VV osa) | 54 | 60 | Ei | Ei | SE000038 |
| Alkoholiaktsiisi eraldamine KULKA-le (KUM) | 55 | 60 | Ei | Ei | SE000015 |
| Hasartmängumaksu eraldamine KULKA-le (KUM) | 56 | 60 | Ei | Ei | SE000015 |
| Tollimaksu eraldamine EL makse koosseisus (VV osa) | 57 | 60 | Ei | Ei | SE000008 |
Eelarve täitmine
Kõik kanded kontodel 30000000–30999999, kontodel 60120000–60126099 ja kontodel 60150000–60156099 jäetakse KAISi tegelikku stsenaariumisse viimata, kuna need on vaja asendada kassapõhiste kannetega, mis ei tule SAP aruandest RP004.
Kassapõhise maksutulu ja selle edasiandmise kulu annab RTK asutustele teada Maksu- ja Tolliameti kassapõhise aruande alusel. Asutus viib summad KAISi lähtudes RTK poolt antud andmetest vähemalt poolaasta seisuga ja aasta lõpu seisuga.
Kajastamine riigieelarve täitmise aruandes
KAISis kajastatakse tegelikud maksutulud ja maksude edasiandmise kulud siis, kui need olid valitsemisala eelarvesse planeeritud. Näiteks maksutulu kajastatakse Rahandusministeeriumi valitsemisala eelarve täitmisena, aga kulu sotsiaalmaksu edasiandmisest Haigekassale kajastatakse Sotsiaalministeeriumi valitsemisala eelarve täitmisena. Kohalike omavalitsuse üksustele edasiantud lõive ja trahve kontodel 605580–601590 ei viida KAISi, sest kulud kajastuvad riigieelarves Vabariigi Valitsuse eelarve osas.
Ministeeriumid, kellele Maksu- ja Tolliamet suunab edasi maksutulusid, kajastavad raamatupidamises maksutulu kontoklassis 30, kuid ei vii seda maksutulu KAISi. Maksutulu kajastatakse RETA osas „Korrigeerimised“.
Samal põhimõttel ei kajasta Rahandusministeeriumi valitsemisala KAISis maksutulude edasiandmise kulu (kontogrupp 6015, kontod 60151000–60156099), kuna see ei ole tema eelarvesse planeeritud.
Kuna maksutulud ja edasiantavad maksukulud on eelarvesse planeeritud kassapõhiselt, siis viiakse need KAISi lähtudes kassapõhistest, mitte tekkepõhistest andmetest. Kassapõhised andmed saadakse Maksu- ja Tolliameti tasumiste detailaruandest. Ühe-kuulise nihke korral lahutatakse aasta kassapõhistest andmetest jaanuari laekumised ja liidetakse juurde järgmise aasta jaanuari laekumised. Samamoodi toimitakse edasiantud maksukulu korral, vähendatakse kulu jaanuaris tehtud ülekannete võrra ja suurendatakse järgmise aasta jaanuaris tehtud ülekannete võrra.
Maksutulu ebatõenäoliseks arvamist kontodel 60120000–60126099 ei viida KAISi, kuna need kulud ei ole kassapõhised. Kassapõhise maksutulu ja selle edasiandmise kulu annab RTK asutustele teada Maksu- ja Tolliameti kassapõhise aruande alusel. Asutus viib summad KAISi lähtudes RTK poolt antud andmetest vähemalt poolaasta seisuga ja aasta lõpu seisuga.
Tekkepõhise maksutulu (kontoklass 30) ja selle edasiandmise kulu (kontogrupp 6015, kontod 60151000–60156099) vahe võrreldes kassapõhiste näitajatega ning maksunõuete ebatõenäoliseks arvamise kulu (kontogrupp 6012, kontod 60120000–60126099) kajastatakse RETA osas „Korrigeerimised“.
Kontakt: [email protected]
Viimati uuendatud 12.08.2022