Tulumaksuseaduse muudatused vähendavad jaotatud kasumi maksumäära ja aitavad võidelda kasumi riigist maksuvabalt väljaviimisega

Rahandusministeerium saatis kooskõlastusringile tulumaksuseaduse muudatused, millega soovib kehtestada madalama tulumaksumäära äriühingu regulaarsetele kasumijaotistele ning tagatisraha maksmise kohustuse sellistelt kontsernisisestelt laenudelt, mida võidakse kasutada kasumi varjatud väljaviimiseks.

Eelnõu langetab regulaarselt dividende maksvate ettevõtete maksukoormust. Senisest madalama, 14-protsendilise maksumääraga maksustatakse see osa jaotatavast kasumist, mis võrdub sama ettevõtja poolt eelneva kolme aasta keskmise Eestis maksustamisele kuulunud jaotatud kasumiga.

„Eesti äriühingute tulumaksusüsteem motiveerib ka nö küpsusfaasi jõudnud äriühinguid pigem kasumit ühingus hoidma kui jaotama. Lisaks ei ole kehtiv äriühingu tulumaksumäär naaberriikidega võrreldes välisinvestorite jaoks enam piisavalt atraktiivne. Uus süsteem muudab Eestis jaotatud kasumi maksustamise konkurentsivõimelisemaks kui Leedus või Lätis, kus maksumäär on 15 protsenti,“ ütles rahandusminister Sven Sester.

Eelnenud kolme aasta aluseks võtmine motiveerib ettevõtjaid kasumit jaotama senisest regulaarsemalt ja stabiilsemalt. Eestis maksustamisele kuulunud kasumi aluseks võtmine tähendab, et arvesse ei lähe välismaal teenitud kasum, mida on Eestis võimalik maksuvabalt edasi jaotada – eesmärk on soodustada eelkõige Eestis teenitud kasumi jaotamist. Muudatus on suunatud eelkõige välismaa äriühingute Eesti tütaräriühingutele, kelle jaoks kasumi jaotamine muutub odavamaks. Füüsilisest isikust dividendisaajate maksukoormust eelnõu ei muuda.

Eelnõu teine eesmärk on kehtestada vastumeede kasumi ühe enam levinud äriühingust kaudse väljaviimise viisi – emaühingule või muule kontserni liikmele laenu andmise – tõkestamiseks. Selleks on eelnõus ettepanek kehtestada emaettevõtjale või teistele kontsernistruktuuris ülalpool asuvatele ühingutele ja sama emafirma teistele tütarettevõtetele maksuvabalt antavate laenude piiriks äriühingusse sisse makstud kapitali ja firma võetud laenude summa. Seatud piiri ületavad laenusummad maksustatakse 20-protsendilise tulumaksumääraga.

Kui laen kahe aasta jooksul tagasi makstakse, siis tagastab riik ka tagatisraha. Kui laenu selle perioodi jooksul ei tagastata, muutub tasutud summa lõplikuks äriühingu kasumilt tasutud tulumaksuks.

Kasumite riigist välja viimine on rahvusvaheline probleem, millega tegeleb ka Majandusliku Koostöö ja Arengu Organisatsioon (OECD) oma BEPSi (base erosion and profit shifting) nime all tuntud projekti raames, samuti Euroopa Liit.

Hinnanguliselt on Eesti äriühingutel nõudeid välismaal asuvate emaühingute vastu u 800 miljoni euro eest.

Ettevõtte tulumaksu vähendamine juriidilisele isikule regulaarselt makstavatelt dividendidelt ning kasumi varjatud Eesti äriühingutest väljaviimise tõkestamine on meetmed valitsuse tegevusprogrammis ning osa valitsuse terviklikust maksuplaanist.

Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks ministeeriumitele ning arvamuse avaldamiseks kaubandus-tööstuskojale, maksumaksjate liidule, pangaliidule, tööandjate keskliidule, väike- ja keskmiste ettevõtjate assotsiatsioonile ning Finance Estoniale.

Muudatused tulumaksuseaduses on planeeritud jõustuma 1. jaanuaril 2018.

Eelnõu infosüsteemis.